英國(guó)增值稅新規(guī)已發(fā)布，2021年1月1日起實(shí)施
從2021年1月1日起，英國(guó)脫歐過(guò)渡期結(jié)束后，英國(guó)政府將引入一種新的邊境運(yùn)營(yíng)模式，對(duì)進(jìn)入英國(guó)的商品進(jìn)行增值稅處理，確保來(lái)自歐盟和非歐盟國(guó)家的商品受到同樣的待遇，確保英國(guó)企業(yè)不會(huì)受到進(jìn)口商品減免增值稅的不利影響，提高對(duì)進(jìn)口商品征收增值稅的效率，解決英國(guó)境外賣(mài)家對(duì)境內(nèi)商品未足額繳納增值稅的問(wèn)題。
01、什么是OMP
OMP（Online marketplace）是促進(jìn)市場(chǎng)銷(xiāo)售，向客戶(hù)出售商品的電子界面（網(wǎng)站或移動(dòng)應(yīng)用程序），例如市場(chǎng)、平臺(tái)、門(mén)戶(hù)或類(lèi)似網(wǎng)站。
02、變更概要
1、取消低價(jià)值托運(yùn)減免。即價(jià)值在15英鎊或以下的貨物托運(yùn)，也要繳納進(jìn)口增值稅。
2、進(jìn)口價(jià)值不超過(guò)135英鎊的貨物，征收增值稅的點(diǎn)從進(jìn)口點(diǎn)轉(zhuǎn)移到銷(xiāo)售點(diǎn)。即價(jià)值不超過(guò)135英鎊的貨物，僅需要海關(guān)申報(bào)，不需要繳納進(jìn)口增值稅。以下類(lèi)型的托運(yùn)貨物除外：
非商業(yè)性寄售，例如禮物（價(jià)值不超過(guò)39英鎊，可減免）任何需要征收消費(fèi)稅的貨物來(lái)自澤西島和根西島的貨物
3、非英國(guó)賣(mài)方，從英國(guó)境內(nèi)/外發(fā)貨，出售給英國(guó)客戶(hù)，且沒(méi)有OMP參與的商品，需要注冊(cè)并繳納增值稅。
4、OMP若參與促進(jìn)銷(xiāo)售，則負(fù)責(zé)收集和核算增值稅。
03、銷(xiāo)售點(diǎn)位于英國(guó)境外的商品
如果OMP不參與促進(jìn)銷(xiāo)售，賣(mài)方直接出售商品給英國(guó)客戶(hù)，此交易被視為發(fā)生在英國(guó)，需要繳納英國(guó)增值稅。
如果OMP參與促成銷(xiāo)售，基于增值稅的目的，OMP將被視為向客戶(hù)供應(yīng)商品，并相應(yīng)收取英國(guó)增值稅。
上述兩種情況，計(jì)算增值稅的商品價(jià)值，是出售給客戶(hù)的價(jià)格，而不是進(jìn)口時(shí)計(jì)算的估值。
04、銷(xiāo)售點(diǎn)位于英國(guó)境內(nèi)的商品
適用于以下商品：
① 商品歸非英國(guó)賣(mài)方所有
② 商品的銷(xiāo)售點(diǎn)位于英國(guó)
③ 賣(mài)方通過(guò)OMP出售商品給英國(guó)客戶(hù)
④ 英國(guó)客戶(hù)不是增值稅注冊(cè)企業(yè)
將貨物出售給客戶(hù)時(shí)，非英國(guó)賣(mài)方被視為對(duì)OMP進(jìn)行零稅率供應(yīng)，相當(dāng)于B2B交易。所以非英國(guó)賣(mài)方需要在英國(guó)注冊(cè)增值稅稅號(hào)，在遵守增值稅抵扣規(guī)則的情況下，可以收回進(jìn)口過(guò)程中產(chǎn)生的進(jìn)口增值稅。對(duì)通過(guò)OMP進(jìn)行的銷(xiāo)售，非英國(guó)賣(mài)方不負(fù)責(zé)申報(bào)增值稅。
沒(méi)有在英國(guó)成立公司的非英國(guó)賣(mài)方，沒(méi)有增值稅的注冊(cè)門(mén)檻，只要在英國(guó)有銷(xiāo)售或持有待售股票，即有義務(wù)注冊(cè)增值稅。
必須注冊(cè)繳納英國(guó)增值稅的企業(yè)類(lèi)型包括：
1、經(jīng)營(yíng)OMP，并促成向英國(guó)客戶(hù)出售商品的企業(yè)。
2、沒(méi)有OMP參與，直接向英國(guó)客戶(hù)出售商品的任何企業(yè)。這些商品的銷(xiāo)售點(diǎn)在英國(guó)境外，且進(jìn)口到英國(guó)時(shí)的價(jià)值不超過(guò)135英鎊。
企業(yè)對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售：
1.如果客戶(hù)是注冊(cè)了增值稅的英國(guó)企業(yè)，在向OMP/賣(mài)家提供有效的增值稅稅號(hào)后，增值稅的會(huì)計(jì)責(zé)任將轉(zhuǎn)移到客戶(hù)，客戶(hù)通過(guò)反向收費(fèi)機(jī)制來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。這種情況下，OMP/賣(mài)家不承擔(dān)增值稅的責(zé)任。
2.如果客戶(hù)未注冊(cè)增值稅，或未在購(gòu)買(mǎi)時(shí)向OMP/賣(mài)家提供有效的增值稅稅號(hào)，那么此交易應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人的銷(xiāo)售，OMP/賣(mài)方將承擔(dān)增值稅的責(zé)任。
3.OMP/賣(mài)方?jīng)]有義務(wù)去主動(dòng)驗(yàn)證客戶(hù)是企業(yè)還是個(gè)人，所有的銷(xiāo)售均默認(rèn)為企業(yè)對(duì)個(gè)人，除非企業(yè)客戶(hù)提供有效的增值稅稅號(hào)。
OMP/賣(mài)方必須保存銷(xiāo)售的電子記錄至少6年。
